委托代销业务的处理
业务说明:
委托方将商品委托给受托方代销,此时商品所有权并未转移给受托方。因此,委托方在交付商品时不确认收入,不开具销售发票。受托方销售商品后,开出销售清单,委托方根据销售清单开具销售发票。代销商品有两种方式:
方式一:视同买断。委托方按协议价收取货款,实际售价由受托方自定,售价与协议价之间的差额归受托方所有。
方式二:收取手续费。受托方根据代销的商品数量收取手续费,其实这是受托方的一种劳务收入。
业务举例:
甲公司委托乙公司销售衣柜100台,协议价款为每台200元。该商品成本每台120元,增值税率为17%。乙公司自己销售,按照每台240元销售。假定10台衣柜全部售出。
委托方的操作步骤:
与上述二、分期收款销售业务基本相同。
1. 设置“委托销售出库”的出库类型和销售类型,科目设置--对方科目设置中,设置“委托销售出库”出库类型对应的对方科目为“委托代销商品”。
2. 将商品交付乙公司时,填制100台衣柜的销售发货单,金额为20000元,由销售发货单生成销售出库单,对销售出库单正常单据记账后,通过“购销单据制单”生成凭证。
凭证为:
借:委托代销商品 12000
贷:库存商品 12000
3. 收到乙公司开出的销售清单时,由销售发货单生成销售发票,对该发票根据实际情况“现结”或者“确认应收账款”,通过客户往来制单中生成凭证。
凭证为:
借:应收账款(银行存款) 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税金--应交增值税--销项税额 3400
3. 在总账中手工填制结转成本的凭证。
凭证为:
借:主营业务成本 12000
贷:委托代销商品 12000
受托方的操作步骤:
1. 增加仓库“受托库”,设置“受托代销入库”和“受托代销出库”收发类别。设置“受托代销出库”的销售类型。
2. 设置存货科目和存货对方科目。存货科目“受托库”设置为“受托代销商品”;存货对方科目“受托代销入库”对应的科目是“代销商品款”,“受托代销出库”对应的科目为“主营业务成本”。
3. 如果允许,暂估方式选择“单到补差”。
4. 收到受托代销的商品时:
填制采购入库单,金额20000元。选择仓库“受托库”和入库类别“受托代销入库”,记账后,购销单据制单选择“采购入库单(暂估记账)”生成凭证:
借:受托代销商品 20000
贷:代销商品款 20000
5. 商品销售出去,如正常的销售业务一样。
填制销售发货单,销售发票,销售类型为“受托代销出库”,商品价款为24000元。生成销售出库单。销售出库单记账。
客户往来制单中“发票制单”或者“现结制单”生成确认收入的凭证:
借:银行存款(应收账款)?28080
贷:主营业务收入牋牋牋牋?24000
应交税金-应交增值税-销项 4080
购销单据制单中选择“销售出库单”生成确认成本的凭证
借:主营业务成本?20000
贷:受托代销商品牋 20000
6. 收到委托方根据销售清单开具的销售发票:
填制采购专用发票,进行采购结算。核算模块进行“暂估成本处理”。因为采用“单到补差”的暂估方式,暂估金额即协议价,与发票金额一致。所以不会产生红蓝回冲单。
核算管理中牴┯ι掏粗频ィ?
借:代销商品款?20000
应交税金-应交增值税-进项?400
贷:应付账款牋牋牋牋 23400
其实对于受托方来说,把其当成正常的业务处理即可。一个正常的销售业务和一个暂估的采购业务。采购业务中只是存货科目不是“库存商品”,变为“受托代销商品”;中间科目不是“物资采购”,变为“代销商品款”。
注:"代销商品款”科目可以设置为供应商往来的,但不能受控于“应付”系统。