活动主题

亏损产品应否停产的应用

安健保险公司既提供汽车保险也提供人身保险。这两种险种的预计利润表如下表所示。

预 计 利 润 表

公司经理正在考虑削减汽车保险。但是，有些保单持有者希望他们的汽车保险和人身保险在同一家公司办理，因此，如果汽车保险被削减了，人身保险的收入将下降10%。

请问：

1.公司应该保留还是削减汽车保险？给出支持数据。

提示：先按照贡献式损益确定程序计算营业利润，再得出分析结论。

2.假定增加500 000元的广告预算，将会使汽车保险收入增加5%，人身保险收入增加3%。那么公司增加广告预算后会不会使营业利润增加？给出支持数据。

提示：先按照贡献式损益确定程序计算营业利润，再得出分析结论。

预备知识

第二章  成本习性与变动成本法   见教材《管理会计（第2版）》p33—34

贡献式损益确定程序：

销售收入－变动成本＝贡献毛益

贡献毛益－固定成本＝营业利润

【例2-6】贡献式利润表的编制

第五章  短期经营决策   见教材《管理会计（第2版）》p85—86

    “三、亏损产品决策”

时间安排

第五章学完之后

各教学点课程辅导教师可以组织学生集体讨论分析，也可以学生个人独立完成。

两个问题每个10分，其中计算利润8分，分析结论2分。

1. 答案：（10分）

营业利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝贡献毛益－固定成本

            ＝3 200 000×（1－10%）－2 110 000

            ＝770 000元           （8分）

分析：因为削减汽车保险使利润比原来减少了1 320 000（＝2 090 000－770 000）元，所以公司应该保留汽车保险。（2分）

2. 答案：（10分）

营业利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝贡献毛益－固定成本

            ＝1 000 000×（1＋5%）＋3 200 000×（1＋3%）－（2 110 000＋500 000）

            ＝1 050 000＋3 296 000－2 610 000

＝1 736 000元           （8分）

分析：因为该公司增加广告费后使利润比原来减少了354 000（＝2 090 000－1 736 000）元，所以公司不应该增加广告预算。（2分）